Расчет стоимости таможенной пошлины: порядок подсчета суммы и правила документального оформления
Компании, осуществляющие внешнеэкономическую деятельность, обязаны соблюдать таможенное законодательство, в частности, платить пошлины и налоги (НДС и акцизы при необходимости). В большинстве случаев расчет стоимости таможенной пошлины производит декларант – лицо, которое составляет декларацию и непосредственно осуществляет операцию по экспорту или импорту. Правильность расчета в последующем проверяют таможенные органы. Некорректный расчет может повлечь за собой штраф.
Содержание
Основные способы
Нормативными документами предусмотрено несколько способов расчета таможенных платежей. Мы рассмотрим оба и попытаемся объяснить их принцип максимально исчерпывающе.
Цена сделки с ввозимым товаром
При использовании данного метода предполагается расчет таможенной стоимости, как суммы фактической цены и дополнительных расходов. Применяется такой способ расчета, если:
- Ограничения на права покупателя по распоряжению отсутствуют;
- Продавец не имеет отношения к выручке или ее части;
- Зависимость цены от каких-либо внешних факторов отсутствует или не может быть количественно оценена;
- Взаимосвязи (взаимозависимость, аффилированность) между поставщиком и покупателем нет.
Расчет стоимости таможенной пошлины таким способом запрещено производить при:
- Безвозмездном характере договоров, в том числе, по договорам дарения или предоставления образцов для проведения рекламной или выставочной кампании;
- Арендных отношениях;
- Комиссионных, посреднических и агентских договорах, поскольку в них не содержится цена продажи на территории Таможенного союза (далее — ТС);
- Заемных или кредитных договорах;
- Проведении экспертизы;
- Осуществлении вклада в уставный капитал в товарной форме.
Стоимость сделки со схожими по определенным критериям товарами
При невозможности использования предыдущего метода, рекомендуется воспользоваться данным способом. Суть его заключается в принятии за основу стоимость идентичных образцов, которая была определена предыдущим методом.
Идентичной признается продукция, у которой аналогичные с оцениваемой физические характеристики, функциональность, качество и страна происхождения.
Условия применения такого расчетного метода:
- Реализация на том же уровне распределения (оптовый или розничный рынок);
- Количество в поставке сопоставимо;
- Сделка произведена не позже 90 дней от текущего момента, что исключает риск корректировки цены.
Если невозможно одновременно выполнить все условия, допускается соответствующая корректировка цены (изменение величины наценки, исключение оптовой скидки, влияние инфляции).
Цена сделки с товарами, признанными однородными
Данный метод применяется в случае, если невозможно произвести расчет стоимости таможенной пошлины при помощи предыдущих способов. Под однородными понимаются товары, которые обладают схожими характеристиками, функционалом и состоят из похожих комплектующих. Условия его применения такие же, как у предыдущего.
При расчете следует помнить:
- Продукция не является однородной, если произведена в другой стране;
- Производители товаров могут отличаться;
- Товар, произведенный на территории ТС запрещено использовать в качестве аналога.
Метод вычитания
Данный метод следует применять, если товары-аналоги реализуются на территории ТС без дополнительной обработки.
Суть метода заключается в вычитании из фактической цены реализации совокупных расходов на:
- Агентские вознаграждения;
- Затраты на транспортировку автотранспортом в пределах ТС, страховку, выполнение погрузочно-разгрузочных работ;
- Пошлины, налоги и другие обязательные платежи, которые обязан был уплатить импортер.
Порядок применения метода сложения при расчете пошлины
Суть метода заключается в прибавлении к издержкам на производство:
- Расходов на упаковку с учетом затрат на тару и приобретение упаковочных материалов;
- Стоимости товаров, получаемых продавцом безвозмездно или со скидкой;
- Расходов на инженерно-конструкторские работы, выполняемые за территорией ТС;
- Расходов на транспортировку, страховку и погрузочно-разгрузочные работы;
- Прибыли экспортера.
Поскольку данные о фактических расходах на производство являются коммерческой тайной, данный метод можно использовать исключительно при наличии взаимной связи между производителем и импортером. В других ситуациях производитель навряд ли предоставит необходимую информацию контрагенту из другой страны.
Резервный метод
Расчет таможенной стоимости резервным методом применяется в исключительных случаях, когда не один из предыдущих способов не может быть использован по каким-либо причинам.
Его суть заключается в применении различных корректировок к предыдущим методам. Например, использование для оценки цены идентичных или однородных товаров, произведенных в другой стране. Также допускается применение цен в периоде, превышающем 90 дней.
На заметку! Для определения стоимости можно применять не только первичные документы, но и прейскуранты, данные органов статистики о структуре издержек, биржевые котировки и прочее.
Дополнительная проверка таможенной цены товаров
Таможенная стоимость указывается в декларации, на основании ее начисляются обязательные платежи, следовательно, порядок ее расчета контролируется соответствующими органами. В соответствии с нормами ТК, если таможня обнаружила признаки недостоверности или некорректного расчете стоимости, она имеет право провести дополнительную проверку содержащихся в декларации сведений.
Проверка может осуществляться только на основании решения, которое должно быть обоснованным. В нем должны содержаться конкретные признаки, указывающие на неверность (недостоверность) таможенной цены или отсутствие подтверждающих документов.
Обратите внимание! На основании решения оформляется запрос на предоставление дополнительных документов или сведений. Если декларант не представил информацию, может быть принято решение о корректировке.
Корректировка: обзор наиболее распространенных случаев изменения таможенной стоимости
Перерасчет производится в случаях:
- Отличия цены ввозимого товара от данных других импортеров;
- Отсутствия обоснование метода расчета, либо применения некорректного метода;
- Отличия цен на ввозимый товар от аналогов (однородных или идентичных товаров);
- Установление цены на изделие в размере, который оказывается ниже стоимости комплектующих;
- Наличия технических ошибок при заполнении декларации;
- Взаимосвязи между продавцом и покупателем с одновременным занижением цен;
- Несоблюдения структуры таможенной стоимости;
- Несоответствия сведений, представленных в декларации, реальным фактам.
Контроль может проводиться в течение 3 лет с момента ввоза товара на территорию ТС. Если будет установлен факт недостоверности, а декларант не сможет его опровергнуть, то будет принято решение о корректировке, потребуется оплата дополнительной пошлины. Оспорить решение можно в Арбитражном суде.
Ответы на самые популярные вопросы
Нюансов при расчете много, поэтому и вопросы по этой теме не иссякают. Мы постараемся ответить на самые распространенные из них.
Учитывается ли цена доставки при расчете таможенной пошлины?
Стоимость доставки не учитывается в расчетах. К примеру, если стоимость составила 200 долларов, а доставка с помощью авто была оценена в 15 долларов, то пошлина будет рассчитываться с 200 долларов.
От какой суммы начисляется пошлина в случае приобретения товара со скидкой?
В такой ситуации пошлина будет рассчитываться от фактически уплаченной цены, то есть, со скидкой. Если у контролирующего органа возникнут подозрения, он запросит подтверждающие документы.
Обязательно ли указывать ИНН при оформлении?
В соответствии с Приказом ФТС РФ данный реквизит обязателен для предоставления российскими гражданами. Нерезиденты жу имеют право не предоставлять такую информацию.
Как при заказе дорогого товара из-за границы обойти таможенные лимиты?
Существует несколько способов:
- Попросить продавца занизить цену;
- Перенести часть стоимости товара на цену доставки;
- Ввозить продукцию частями, а затем самостоятельно собрать;
Оформить товар как бывший в употреблении и купить со значительной скидкой.
Может ли консолидация отправлений с AliExpress привести к превышению таможенных норм?
На практике таких ситуаций не выявлено, однако вероятность существует, поскольку нормы применяются к почтовым отправлениям, а посылка таковым и является. Чтобы избежать этого, необходимо корректно оформлять документы на AliExpress с учетом специфики законодательства. В настоящее время торговая площадка оформляет документы максимально аккуратно, чтобы удовлетворить интересы покупателей и таможенных органов.
Могу ли я отказаться от получения посылки, на которую пошлина уже была начислена?
Можно оставить посылку на почте. Срок ее хранения составляет 30 дней. По его истечении этого срока, посылка будет возвращена отправителю.
Какие интернет-магазины передают информацию о заказах граждан Почте России?
В настоящее время есть информация о двух торговых площадках, подключенных к информационному сервису Почты России: AliExpress и Joom. Следует помнить, что Почта России передает информацию в ФТС.
Каков размер пошлины на посылки в 2021 году?
Нормы и размер пошлин в 2021 году не менялись. Формула для определения размера пошлины следующая: таможенная стоимость, умноженная на ставку пошлины. Однако перед покупкой на зарубежных торговых площадках рекомендуется рассчитать пошлину на специальном онлайн калькуляторе.
Как верно говорить: «налог на посылку» или «пошлина на посылку»?
Правильный вариант – пошлина на посылку, поскольку она оплачивается единовременно при ввозе. Особенность такого налога заключается в том, что он оплачивается с определенной периодичностью.
Итак, при пересечении границы импортер обязан оплатить пошлину. Для этого ему требуется рассчитать таможенную стоимость. Сделать это можно шестью методами, основной из которых – “на основании цены на ввозимый товар”.
Загрузка ...
